O desconto de créditos de PIS e COFINS Monofásico sobre aquisição de monofásicos é permitido para situações específicas, como é o caso das indústrias. Os comerciantes varejistas e atacadistas não podem descontar esses créditos, já que não recolhem essas contribuições na venda desses produtos. Vamos te mostrar como funciona esses créditos para as indústrias.
Comerciantes varejistas e atacadistas
As Leis nºs 10.637/2002 e 10.833/2003, art. 3º, II, permitem que seja descontado o crédito de PIS/Pasep e COFINS sobre a aquisição de bens para revenda, realizada por comerciantes varejistas e atacadistas, desde que as mercadorias não estejam sujeitas à tributação monofásica (alíquotas diferenciadas) dessas contribuições.
Saiba mais sobre a Tributação monofásica de PIS/Pasep e COFINS
A explicação para essa vedação é o fato dessa tributação ser concentrada nos primeiros da cadeia, importador e industrial, que recolhem o PIS e a COFINS pelo comerciante varejista e atacadista. Esses comerciantes não têm direito ao crédito, mas também não terão débito das contribuições.
Existe exceção para tributação pelo comerciante atacadista, nas operações com bebidas frias previstas pela Lei nº Lei nº 13.097/2015, regulamentada pelo Decreto nº 8.442/2015.
Créditos relacionados aos monofásicos
Os comerciantes e varejistas, como vimos, não podem descontar créditos das contribuições sobre a aquisição dos monofásicos para revenda, e em relação a:
- aquisição de bens ou serviços utilizados como insumos à revenda
- aquisição de bens incorporados ao ativo imobilizado ou ao ativo intangível
- outras hipóteses que porventura se mostrarem incompatíveis ou vedadas pela legislação
Porém, podem descontar créditos atinentes à armazenagem dos produtos monofásicos adquiridos para revenda, e os outros possíveis, definidos pela legislação.
A Solução de Consulta DISIT/SRRF04 nº 4002/2022 explica de forma detalhada, esta situação.
Recuperação dos créditos não utilizados
É comum que os comerciantes varejistas e atacadistas de monofásicos, acumulem saldos de créditos de PIS/Pasep e COFINS, que não consigam utilizar no mês.
Um exemplo disso são créditos sobre energia elétrica e aluguéis de prédios pagos para pessoas jurídicas.
Neste caso, a empresa apropria esses créditos, mas como revende monofásicos, que estão sujeitos à alíquota zero (Código da Situação Tributária – CST 04 – Operação Tributável Monofásica – Revenda a Alíquota Zero), acaba acumulando os créditos por não ter como descontá-los.
Sabendo disso, o legislador permite (Lei nº 11.116/2005, art. 16) que o saldo credor do PIS/Pasep e da Cofins, apurado na forma do art. 3º das Leis nºs 10.637/2002 e 10.833/2003, acumulado ao final de cada trimestre do ano-calendário, em virtude do disposto no art. 17 da Lei nº 11.033/2004, possa ser objeto de:
- compensação com débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos e contribuições administrados pela Receita Federal, ou;
- pedido de ressarcimento em dinheiro
Ou seja, o crédito não será perdido, desde que, observe:
- prazo decadencial de 5 anos (art. 161 da IN RFB nº 2.121/2022)
- escrituração e controle dos créditos na EFD-Contribuições, mês a mês, utilizando o “Registro 1100: Controle de Créditos Fiscais – PIS/Pasep” e o “Registro 1500: Controle de Créditos Fiscais – Cofins”
- a Instrução Normativa RFB nº 2.055/2021, arts. 48 a 56
- registro contábil
Veja também Restituição de pagamento indevido ou a maior de tributos federais e O que é Recuperação Tributária?
O que é o benefício de crédito de PIS e COFINS?
O benefício de crédito de PIS e COFINS monofásico permite que empresas que operam no regime não cumulativo dessas contribuições possam descontar créditos calculados sobre despesas essenciais à atividade empresarial. Esse mecanismo reduz a carga tributária ao permitir que determinados custos e despesas sejam abatidos do valor a ser pago de PIS e COFINS.
Contudo, a tributação monofásica impõe restrições ao uso desses créditos. Nesse regime, a cobrança do PIS e COFINS ocorre de forma concentrada na indústria ou no importador, que recolhe os tributos de toda a cadeia produtiva. Como resultado, comerciantes varejistas e atacadistas, que não fazem o recolhimento direto dessas contribuições ao vender produtos monofásicos, não podem descontar créditos sobre essas aquisições.
Entretanto, existem algumas exceções e situações específicas nas quais créditos podem ser aproveitados, como os relacionados à armazenagem de produtos monofásicos adquiridos para revenda. Além disso, no caso de indústrias e fabricantes, há regras próprias que permitem a apropriação desses créditos em determinadas circunstâncias.
PIS e COFINS não cumulativo
O regime não cumulativo do PIS e COFINS foi instituído para evitar a tributação em cascata, permitindo que empresas abatam créditos gerados na aquisição de insumos, bens e serviços essenciais à sua atividade. Esse modelo é adotado por empresas sujeitas ao regime do lucro real e se diferencia do regime cumulativo, no qual não há direito ao crédito.
No entanto, quando se trata de produtos sujeitos ao regime monofásico, as regras mudam. Nesse modelo, a tributação ocorre de maneira concentrada no início da cadeia, ou seja, no produtor, fabricante ou importador. Assim, comerciantes varejistas e atacadistas que adquirem esses produtos para revenda não têm direito ao crédito, pois já foram desonerados do pagamento do tributo na venda.
Apesar disso, esses comerciantes ainda podem se beneficiar de créditos de PIS e COFINS em relação a outros custos operacionais, como energia elétrica e aluguel de estabelecimentos, desde que atendam aos critérios legais. Além disso, quando ocorre acúmulo de créditos que não podem ser utilizados no mês, é possível compensá-los com outros tributos administrados pela Receita Federal ou solicitar o ressarcimento em dinheiro, conforme previsto na legislação.
Já para indústrias e fabricantes de produtos monofásicos, a legislação permite o desconto de créditos na aquisição desses itens de outros produtores ou importadores, desde que a finalidade seja a revenda no mercado interno ou a exportação.
Auditoria de PIS e COFINS com a Jettax
Para garantir que os créditos de PIS e COFINS sejam corretamente apurados e utilizados, a Jettax oferece uma auditoria automatizada que analisa as notas fiscais emitidas com base no NCM dos itens. Essa auditoria ajuda a identificar divergências nas alíquotas e no CST (Código de Situação Tributária) aplicados, oferecendo alertas em tempo real sobre possíveis inconsistências.
Confira como funciona a auditoria de PIS e COFINS da Jettax:
- Verificação automática: O sistema realiza a auditoria das notas fiscais, comparando o NCM e as alíquotas de PIS e COFINS com as regras fiscais mapeadas.
- Alertas de divergência: Caso haja divergências nas alíquotas ou no CST, a ferramenta gera alertas, permitindo que as correções sejam aplicadas diretamente.
- Correção e ignorância de alertas: O usuário pode optar por corrigir as divergências ou ignorar o alerta, dependendo das circunstâncias.
- Facilidade no controle de créditos: A auditoria ajuda a assegurar que os créditos de PIS e COFINS sejam corretamente apurados, evitando erros que possam resultar em pagamentos indevidos ou multas.
Produtores e fabricantes de monofásicos
A pessoa jurídica sujeita ao regime não cumulativo do PIS/Pasep e da COFINS, que esteja na condição de produtora ou fabricante de produtos monofásicos, pode descontar créditos relativos à aquisição desses produtos, quando estes forem vendidos por outra pessoa jurídica, que seja importadora, produtora ou fabricante desses produtos, e desde que sejam destinados à revenda no mercado interno ou para exportação (Lei nº 11.727/2008, art. 24).
Portanto, a empresa produtora ou fabricante de produtos monofásicos, quando os adquirir para revenda ou exportação, de outra empresa que seja importadora, produtora ou fabricante de monofásicos, pode descontar créditos.
Apropriação dos créditos
Os créditos a serem apropriados pelas empresas produtoras e fabricantes de monofásicos, são correspondentes aos valores do PIS/Pasep e da COFINS devidos pelas empresas vendedoras (importadoras, produtoras ou fabricantes), nessa operação.
Exemplo
O fabricante “BR” de autopeças, sem estoque e tempo hábil de fabricação, para atender a uma demanda de venda, adquire as autopeças do fabricante “SC”, para revender ao seu cliente, descontando os créditos com as mesmas alíquotas utilizadas pelo fabricante “SC”, nessa operação.
Portanto, para descontar créditos de PIS/Pasep e COFINS, é necessário analisar as condições trazidas pelas legislações, o tipo de produto/mercadoria e a condição dos adquirentes/vendedores.
Veja também:
Créditos de PIS/Pasep e COFINS sobre frete
Créditos de PIS/Pasep e COFINS sobre gastos com assistência médica
Créditos de PIS/Pasep e COFINS
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